根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議決定，我省從2013年8月1日起開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。從9月1日起，試點(diǎn)納稅人正式申報(bào)繳納增值稅。

　　遇休假日順延申報(bào)期

　　據(jù)了解，我省“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；不能按照固定期限納稅的其他個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)行按次納稅。

　　申報(bào)期內(nèi)有連續(xù)3天以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，申報(bào)期最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如，由于9月15日為星期日，營改增試點(diǎn)納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應(yīng)于2013年9月16日前申報(bào)。

　　網(wǎng)上申報(bào)需電子密鑰

　　納稅人可選擇以下申報(bào)方式：一、可直接到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)；二、領(lǐng)用電子密鑰的納稅人可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；三、未領(lǐng)用電子密鑰的納稅人可到辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取臨時(shí)密鑰，憑臨時(shí)密鑰在自助辦稅區(qū)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；四、實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在簽訂三方協(xié)議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報(bào)。

　　網(wǎng)上申報(bào)方式申請流程：1、納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申請使用數(shù)字證書，確認(rèn)網(wǎng)上申報(bào)方式；2、?？诰趾腿齺喚炙牸{稅人到技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，其他市縣納稅人到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口申請和領(lǐng)取數(shù)字證書，同時(shí)簽署數(shù)字證書使用協(xié)議（?？陬I(lǐng)取證書地址：?？谑续P翔西路22號鳳翔辦稅服務(wù)廳，三亞領(lǐng)取證書地址：三亞市解放三路33號三亞辦稅服務(wù)廳）；3.登錄海南國稅門戶網(wǎng)站（http://www.hitax.gov.cn）辦理網(wǎng)上申報(bào)。（注：網(wǎng)上申報(bào)成功后無須報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表）

　　相關(guān)納稅資料要齊全

　　納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人根據(jù)實(shí)際情況相應(yīng)報(bào)送如下申報(bào)表及附表：1．《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。2．《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。3．《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。6．《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　增值稅小規(guī)模納稅人報(bào)送如下申報(bào)表及附表：1．《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。2．《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

　　其他情況不填寫該附列資料。

　　36月內(nèi)不能改計(jì)稅方式

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。其中：銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，即按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

　　下月起，增值稅申報(bào)是我省稅改大事，稅務(wù)部門應(yīng)盡可能做到方便納稅者。

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